Economic Bulletin of the National Mining University

 

Основні рецензенти

Білоцерківець Володимир Вікторович - Український державний університет науки та технологій

Герасименко Анжеліка Григорівна - Київський національний торговельно-економічний університет

Завгородня Олена Олександрівна - Український державний університет науки та технологій

Литвиненко Наталія Іванівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Тарасевич Віктор Миколайович - Український державний університет науки та технологій

Пилипенко Ганна Миколаївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Ходжаян Аліна Олександрівна - Київський національний університет ім. Т.Г. Шевченка

Прушківський Володимир Генадійович - Національний університет «Запорізька політехніка»

Задоя Анатолій Олександрович - Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля

Прушківська Емілія Василівна - Національний університет «Запорізька політехніка»

Мушникова Світлана Анатоліївна - Український державний університет науки та технологій

Пилипенко Юрій Іванович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Смєсова Вікторія Леонідівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Безугла Людмила Сергіївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Амоша Олександр Іванович - Інститут економіки промисловості Національної академії наук України

Булєєв Іван Петрович - Інститут економіки промисловості Національної академії наук України

Залознова Юлія Станіславівна - Інститут економіки промисловості Національної академії наук України

Ареф’єва Олена Володимирівна - Національний авіаційний університет

Прохорова Вікторія Володимирівна - Українська інженерно-педагогічна академія

Вагонова Олександра Григорівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Єрмошкіна Олена Вячеславівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Макурін Андрій Андрійович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Пашкевич Марина Сергіївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Усатенко Ольга Володимирівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Лазебник Лариса Леонідівна - Університет державної фіскальної служби України

Чуріканова Олена Юріївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Бардась Артем Володимирович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Бойченко Микола Вікторович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Іванова Марина Іллівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Трифонова Олена Василівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Швець Василь Якович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Красовська Олена Юріївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Касян Сергій Якович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Метеленко Наталія Георгіївна - Запорізька державна інженерна академія

Петруня Юрій Євгенович - Університет митної справи та фінансів


IssuesSectionsAuthorsKeywords

Article

Issue:2025 №3 (91)
Section:Finances, accounting and taxation
UDK:657.1:35
DOI:https://doi.org/10.33271/ebdut/91.122
Article language:Ukrainian
Pages:122-131
Title:Methodological principles for forming accounting policies of public sector entities: control and efficiency
Authors:Shynkarenko O. M., Cherkasy State Technological University,
Havrylenko V. O., Cherkasy State Technological University,
Andrusiak V. M., Uman National University
Annotation:Methods. The methodological framework of the study relies on a set of general scientific and specialized research methods. In particular, analysis and synthesis were used to examine scholarly approaches to defining the essence of accounting policy; induction and deduction – to develop generalizations and draw conclusions; comparison – to juxtapose the features of accounting policy in the public and private sectors; a systems approach – to study accounting policy as an integral component of the management of budgetary resources; as well as generalization and abstraction – to identify promising directions for further development. Generalization and induction underpinned the conclusions and practical recommendations. Results. The study systematizes the regulatory and methodological foundations for forming the accounting policy of public-sector entities and outlines its dual purpose: ensuring public accountability and supporting managerial decision-making. Differences in approaches to shaping accounting policy in the private and public sectors are identified. The features of object-by-object presentation of accounting policy elements for public-sector entities are examined. The analysis also reveals fragmented methodologies and inconsistent practices across principal spending units, as well as limited digital integration of accounting processes. Novelty. The paper advances a conceptual interpretation of public-sector accounting policy as a strategic management instrument that combines regulating and organizational functions and focuses on decisions that materially affect financial reporting. An integrated approach to object-byobject presentation is developed with clear criteria for selection and disclosure. A three-vector model of modernization is substantiated – normative, organizational-methodological, and innovationtechnological. Practical value. The results can be used to design and update orders on accounting policy within systems of principal spending units and subordinate institutions, to unify decisions, and to reduce the risk of reporting errors. The proposed steps toward digital integration enhance transparency, comparability, and traceability while lowering administrative costs. The materials may be applied in professional development programs for public-sector accountants and in preparing methodological guidelines for gradual harmonization with IPSAS. 
Keywords:Accounting policy, Public sector, Accounting, IPSAS, Financial reporting, Budgetary institutions, Standard harmonization, Transparency, Accountability
File of the article:EV20253_122-131.pdf
Literature:
  • 1. Shmyhel, O. (2021). Osoblyvosti formuvannia oblikovoi polityky pidpryiemstva v konkurentnomu seredovyshchi. Ekonomika ta derzhava, 1(1-2), 66-73. http://ed.pdatu.edu.ua/article/view/239757
  • 2. Kushnir, L.A., Korkushko, O.N., & Kushnir, V.O. (2020). Vplyv oblikovoi polityky na orhanizatsiiu obliku hospodariuiuchoho subiekta. Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk, 3(20), 246-251. https://doi.org/10.32840/2522-4263/2020-3-42
  • 3. Lepetan, I.M., & Hrishyna, I.O. (2019). Oblikova polityka yak odyn z instrumentiv optymizatsii upravlinskoho obliku na pidpryiemstvi. Molodyi vchenyi, 11(75), 139-141. https://doi.org/10.32839/2304-5809/2019-11-75-31
  • 4. Tkachenko, O., & Yanko, O. (2023). Sutnist oblikovoi polityky pidpryiemstva za umovy harmonizatsii systemy bukhhalterskoho obliku ta zvitnosti. Ekonomika ta suspilstvo. https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-57-134
  • 5. Otkalenko, O.M. (2019). Osnovni aspekty oblikovoi polityky sub’iektiv derzhavnoho sektoru. Infrastruktura rynku, 33, 347-353. https://doi.org/10.32843/infrastruct33-51
  • 6. Lutsyk, Yu.O. (2019). Oblikova polityka sub’iekta derzhavnoho sektoru na suchasnomu etapi modernizatsii systemy bukhhalterskoho obliku. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 1(28), 171-178. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i28.163920
  • 7. Kramarenko, K.M. (2021). Rol oblikovoi polityky u zabezpechenni efektyvnoi diialnosti biudzhetnykh ustanov. Efektyvna ekonomika, 10. https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.10.78
  • 8. Shatskova, L.P., & Fraiman, A.V. (2020). Osoblyvosti ta problemni aspekty formuvannia oblikovoi polityky biudzhetnoi ustanovy. Ekonomika: realii chasu. Naukovyi zhurnal, (2(48)), 92-100. https://doi.org/10.15276/ETR.02.2020.12
  • 9. Semenova, S., & Vicen, V. (2023). Accounting providing financial and non-financial reporting of enterprises. European Science, 2(7), 30-39. https://doi.org/10.5281/zenodo.13255264
  • 10. Antwi, S., Ocansey, E. O. N. D., & Oppong, D. (2025). International analysis of public sector accounting and fiscal governance: A systematic literature review. Open Access Library Journal, 12, e13859. https://doi.org/10.4236/oalib.1113859
  • 11. Tsianaka, E., & Stavropoulos, A. (2023). International accounting standards in the public sector: A comparative study of Greece and European countries. Theoretical Economics Letters, 13, 808-843. https://doi.org/10.4236/tel.2023.134047
  • 12. Ocansey, E. O. N. D., Oppong, D., & Antwi, S. (2025). The influence of globalization on public sector accounting practices in developing countries: A systematic review. African Journal of Accounting and Financial Research, 8(3), 117-132. https://doi.org/10.52589/AJAFR-AQLWBERP
  • 13. Sonjaya, Y. (2024). Evolving perspectives on public sector accounting practices. Advances in Applied Accounting Research, 2(2), 110-122. https://doi.org/10.60079/aaar.v2i2.175
  • 14. Zakon Ukrainy «Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini» № 996-XIV vid 16.07.1999 (zi zminamy). Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori. Kyiv: Ministerstvo finansiv Ukrainy, 2010. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
  • 15. NP(S)BODS 101. Podannia finansovoi zvitnosti: Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori. Kyiv: Ministerstvo fi-nansiv Ukrainy, 2010. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0103-10#Text
  • 16. NP(S)BODS 125. Zminy oblikovykh otsinok ta vypravlennia pomylok: Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori. Kyiv : Ministerstvo finansiv Ukrainy, 2010. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0090-11#Text
  • 17. Metodychni rekomendatsii shchodo oblikovoi polityky sub’ekta derzhavnoho sektoru: zatv. nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 23 sichnia 2015 r. № 11 Metodychni rekomendatsii shchodo oblikovoi polityky subiekta derzhavnoho sektoru : zatv. nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 23 sich. 2015 r. № 11. Kyiv: Minfin Ukrainy, 2015. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0011201-15#Text
  • 18. NP(S)BODS 121. Osnovni zasoby NP(S)BODS 121. Osnovni zasoby: Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori. Kyiv: Ministerstvo finansiv Ukrainy, 2010. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1017-10#Text
  • 19. NP(S)BODS 129. Investytsiina nerukhomist: Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori. Kyiv: Ministerstvo finansiv Ukrainy, 2010. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0094-11#Text
  • 20. Zapasy NP(S)BODS 123 Zapasy: Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori. Kyiv: Ministerstvo finansiv Ukrainy, 2010. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1019-10#Text

Chief Editor

Makurin, А.А., Doctor of Economics, Professor at the Department of International Relations and Audit, NTU «Dnipro Polytechnic»


Deputy Chief Editors:

Vagonova O. G., Doctor of Economics, Head at the Department of Applied Economics, Entrepreneurship and Public Administration, NTU «Dnipro Polytechnic»

Amosha O. I., Academician of the Academy of Sciences of Ukraine, Doctor of Economics, Director of the Institute of Industrial Economics of the National Academy of Sciences of Ukraine.



Head of editorial board

Shvets V. Ya., Doctor of Economics, Head of Management Department, NTU «Dnipro Polytechnic»



Editorial counsel:

Bardas A. V., d.е.s.; Bezuhla L.S., d.е.s.; Bieloborodova M.V., PhD; Bondarenko L.A., PhD; Boichenko M.V., d.е.s.; Bulieiev I.P., d.е.s., Gerasymenko А.H., d.е.s.; Gerasymenko T.V., PhD; Hryhorenko I.V., PhD; Dobrianskа N.А., d.е.s.; Yermoshkina O.V., d.е.s.; Zaloznova Yu.S., d.е.s.; Ivanova M. I., d.е.s.; Kasian S.Ya., PhD; Korneev V.V., d.е.s.; Krasovska O.Yu., d.е.s.; Litvinenko N.I., d.е.s.; Makurin, А.А., d.е.s.; Pavlova V.А., d.е.s.; Pashkevich M.S., d.е.s.; Pylypenko H. M., d.е.s.; Pylypenko Yu.I., d.е.s.; Prushkivska E. V., d.е.s.; Slavkova А.А., PhD; Smіesova V.L., d.е.s.; Tereshchenko E.Yu., PhD; Trifonova O.V., d.е.s.; Usatenko, O.V, d.е.s.; Shvets V.Ya., d.е.s.; Shynkarenko N. V., PhD; Churikanova О.Yu., d.е.s.; Yakуmenko-Tereshchenko, N.V., d.е.s.

International editorial counsel:

Dariusz S. (AGH University of Krakow, Poland), Koshebayeva G. (Karaganda State Technical University, Kazakhstan), Rosak-Szyrocka J. (Chestohova University of Technology, Poland), Sichinava А. (Georgian Technical University, Georgia), Taras V. (University of South Carolina, Greensboro, USA), Jurevičienė D. (Vilnius Gediminas Technical University, Lietuvos Respublika).


Senior editor: Cherchenko N. А.

Language editor: Isakova M. L.

Technical editor: Litvinov Yu.I.

Air Jordan 11 For Sale
nike lunar forever 2 mens cheap shoes sale store

Please, note the following instructions to submit your full papers to the journal: the journal will consider previously unpublished papers in Ukrainian or English languages that should relate to the theoretical and practical profile and follow the guidelines:

1. The paper limit is 8–12 pages (single-spaced type), to be submitted electronically via e-mail.

2. For authors with no Dr. Sc. degree in Economics the paper will be submitted with a review by a Dr. Sc. in Economics to justify its novelty and practical value.

3. Each paper must accompany a completed corresponding author form which includes author’s Surname, Name and Patronymic, scientific degree, academic title, work place, position, business and home postal addresses, phone and fax number, e-mail address. Also include the office of Nova Poshta, for the copy of the Bulletin issue with the author’s publication to be sent to.

4. In case the author (authors) wish to get additional copies of the issue, this should be noted separately in the author form.

Article layout

The article starts with UDC index (left aligned, no indentation)

Next line (no line skip) is the title of the article (in capital letters, full page format).

After a line skip are the author’s initials and surname, scientific degree, academic title, place of work or study, address (comma separated). Full page format.

After a line skip is the abstract (1800 characters) in the language of the article. Abstract contains information about specific scientific results obtained in the course of the study, the level of their novelty, propositions concerning their solutions and practical value of the obtained results. In the next line (no indentation) are keywords (10-12 words) in full page format.

After a line skip is the main text (two columns format) which includes the following parts:

problem statement in general and its correlation with important scientific or practical tasks;

analysis of recent papers containing the solution of the above problem for the authors to ground their research (references are required), determination of previously unsolved parts of a general problem discussed in the article;

aim of the article (statement of purpose);

materials and methods of the research with full justification of the received scientific results;

conclusions of the research and perspectives for further scientific development in the sphere.

After a line skip is References (two column format). Bibliographic description is done according to GOST DSTU 7.1:2006 “The system of standards on information, library and publishing service. Bibliographic entry. Bibliographic description. General requirements and rules of composition” (State Commission for Academic Degrees and Titles of Ukraine Bulletin, #3, 2008).

After a line skip are abstracts (1800 characters each) in English languages with keywords in the appropriate language (6-10 words), full page format. Abstracts start with the title of the article (full page format, capitalized), author’s initials and surname, scientific degree, academic title, place of work or study in italics, full page format.

Guidelines:

  • title: Times New Roman – 12 pt, bold, capitalized;
  • subheading: Times New Roman – 12 pt, bold;
  • author’s initials and surname, degree, title, place of work or study, E-mail – 12 pt, italics;
  • main text, UDC – 12 pt;
  • abstracts, keywords – 12 pt;
  • references – 10 pt.

2.5 сm upper and lower margin, 2.0 сm left and right margin, two column format for the main text and references, 0.7 cm between columns. Paragraph indentation – 1.0 cm, single spacing.

Style and format

Formulas are printed in Equation Editor (MathType v. 4–5). Figures in the paper must be included as Microsoft Word object, grouped in a separate window created as “text box” or “Word picture”. Figures must be gray shade or pattern fill. Graphs are accepted in Microsoft Excel or standard graphics editors (Corel Draw, Adobe Illustrator) inserted in the text as objects. If graphic editors are used, the figure can be submitted as separate files linked to the text. Raster graphic objects must be submitted in uncompressed TIFF format with resolution 300 dpi or higher. Images must not be compressed into JPEG or GIF format, as quality loss is inevitable. Schemes with text can be done in the above graphic editors or Microsoft Word, in the latter case every window must be done as text box connected with other boxes by lines or arrows and then grouped. Font size in figures must be 10pt or bigger. Captions should be grouped with figures, font size – 12 pt.

The Bulletin has publication fees of 1200 UAH regardless of the number of pages in the article. Additionally, 140 UAH is charged for DOI prefix..

The article is reviewed within two weeks.

The journal is published on: January 30th, March 30th, June 30th, September 30th.

『アディダス』に分類された記事一覧