Місце контролю серед передумов оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній в Україні

Гуцаленко Л. В.; Трохимець Б. В.

Стаття

Випуск:	2025 №2 (90)
Рубрика:	Фiнанси, облік та оподаткування
УДК:	336.225.621.11:334.726(477)
DOI:	https://doi.org/10.33271/ebdut/90.141
Мова статті:	Українська
Сторінки:	141-148
Заголовок:	Місце контролю серед передумов оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній в Україні
Автори:	Гуцаленко Л. В., Національний університет біоресурсів і природокористування України, Трохимець Б. В., Національний університет біоресурсів і природокористування України
Анотація:	Методологія дослідження. Результати отримані за рахунок застосування методів: системний – під час розгляду концепції контрольованих іноземних компаній як цілісного явища, яке впливає на формування податкових зобов’язань; аналізу – при розгляді законодавчих положень, які визначають подання контрольованих іноземних компаній та характеризують його окремі елементи (іноземна компанія, резидент України – контролер, відносини контролю); порівняльно-правовий – при порівнянні положень Кроку 3 Плану BEPS та положень Податкового кодексу України про контрольовані іноземні компанії, а також порівнянні різних редакцій Податкового кодексу України; синтез – при узагальненні окремих елементів контролю для подальшого формування практичних висновків. Результати. Проведено аналіз елементу контроль як ключової умови для визнання іноземної компанії контрольованою у контексті українського податкового законодавства. Детально розглянуто юридичний та фактичний види контролю, які використовуються для встановлення статусу контрольованої іноземної компанії. Встановлено, що в українському законодавстві імплементовано ознаки юридичного (через частку володіння), фактичного (через поведінкові та організаційні критерії), а також частково економічного контролю (через права на отриманні прибутку та активів). Виявлено окремі неузгодженості норм Податкового кодексу України, зокрема щодо різних підходів до порогових значень частки володіння для встановлення юридичного (та економічного) контролю. Наголошено на необхідності доопрацювання чинного законодавства для усунення суперечностей та запобігання податковим зловживанням. Підкреслено важливість чіткої регламентації ознак контролю з метою ефективного оподаткування прибутку контрольованих операцій та запобігання ухиленню від податків. Новизна. Всебічно досліджено поняття контролю як ключової передумови для визнання іноземної юридичної особи контрольованою згідно з податковим законодавством України, з урахуванням міжнародного досвіду та положень Плану дій BEPS. Уперше системно проаналізовано юридичний, фактичний та економічний контроль як складові комплексного підходу до визначення контролю. Виявлено прогалини та суперечності в чинному законодавстві, запропоновано напрями до його вдосконалення. Практична значущість. Розроблено рекомендації для усунення неузгодженостей у податковому законодавстві України, які покликані усунути прогалини у критеріях встановлення контролю резидентів України над іноземними компаніями як ключової передумови оподаткування прибутку таких компаній в Україні.
Ключові слова:	Контрольована іноземна компанія, Оподаткування прибутку, Компаніянерезидент, План ВЕРS, Міжнародне оподаткування
Файл статті:	EV20252_141-148.pdf
Література:	1. Zakon Ukrainy Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi. vid 16.01.2020 466-IKh. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy (VVR), 2020, № 32, st.227. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text. 2. KIK-podatok-2021: shcho potribno znaty vzhe zaraz podatkovomu yurystu. Zakonodavstvo LIGA360. Retrieved from https://zakon-pro.ligazakon.net/document/FZ002194?land=UA&context=UA. 3. Melnychenko, R.V. (2020). Podatkovyi kontrol transfertnoho tsinoutvorennia: pravovi zasady Kyiv: Kyivskyi natsionalnyi torhivelno-ekonomichnyi universytet. 4. 58 tysiach zvitiv podano pro kontrolovani inozemni kompanii: yaka heohrafiia reiestratsii KIK ta skilky splatiat podatkiv. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Retrieved from https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/894493.html . 5. Zakon Ukrainy «Podatkovyi kodeks Ukrainy» vid 02.12.2010 2755-VI. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy (VVR), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17, st.112. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text. 6. Analitychna zapyska Shchodo protydii prykhovanomu vidplyvu kapitalu z Ukrainy cherez kontrolovani inozemni kompanii. Retrieved from https://niss.gov.ua/doslidzhennya/ekonomika/schodo-protidii-prikhovanomu-vidplivu-kapitalu-z-ukraini-cherez . 7. OECD, Designing Effective Controlled Foreign Companies Rules. Action 3-2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing. Paris, 2015. Retrieved from https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publica-tions/reports/2015/10/designing-effective-controlled-foreign-company-rules-action-3-2015-final-report_g1g58ce1/9789264241152-en.pdf 8. Bazov, V.P. (2020). Kontrolovani inozemni kompanii (CFC/KIK): poniattia ta pryntsypy opodatkuvannia. Slovo Natsionalnoi shkoly suddiv Ukrainy, 110-119. DOI 10.37566/2707-6849-2020-4(33)-9 9. Proiekt Zakonu 8137 Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia opodatkuvannia kontrolovanykh inozemnykh kompanii vid 19.10.2022. Retrieved from https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/40683. 10. Dmytryk, O.O., Mikriukov, A.O. (2022). Kontrolovana inozemna kompaniia yak platnyk podatkiv: deiaki dyskusiini aspekty vyznachennia poniattia. Ekonomichna teoriia ta pravo, 4(55), 36-55. DOI: https://doi.org/10.31359/241155842023554-36. 11. Ukraina uspishno zdiisnyla pershyi mizhnarodnyi avtomatychnyi obmin informatsiieiu pro finansovi rakhunky: Ministerstvo finansiv Ukrainy. Retrieved from https://mof.gov.ua/uk/news/ukraina_uspishno_zdiisnila_pershii_mizhnarodnii_avtomatichnii_obmin_informatsiieiu_pro_finansovi_rakhunki-4813. 12. Q&A z DPS: Zapovniuiemo KIK zvitnist bez shtrafiv. YouTube. Videodani. Retrieved from https://www.youtube.com/watch?v=gzyDYgFt27Q&list=PLaCV60PYLgslpJVKvYSgnHI-4McYTTui3&index=10. 13. Nazarova, H. (2023). IMPLEMENTATION OF THE BEPS CONTROL PLAN IN UKRAINE: CURRENT STATUS AND DEVELOPMENT PROSPECTS. European Science, 3(sge20-03), 7-57. https://doi.org/10.30890/2709-2313.2023-20-03-003.