Економічний вісник НГУ

 

Основні рецензенти

Литвиненко Наталія Іванівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Пилипенко Ганна Миколаївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Задоя Анатолій Олександрович - Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля

Прушківська Емілія Василівна - Національний університет «Запорізька політехніка»

Мушникова Світлана Анатоліївна - Український державний університет науки та технологій

Пилипенко Юрій Іванович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Смєсова Вікторія Леонідівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Бондаренко Людмила Анатоліївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Бєлобородова Марія Валеріївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Амоша Олександр Іванович - Інститут економіки промисловості Національної академії наук України

Залознова Юлія Станіславівна - Інститут економіки промисловості Національної академії наук України

Ареф’єва Олена Володимирівна - Національний авіаційний університет

Прохорова Вікторія Володимирівна - Українська інженерно-педагогічна академія

Єрмошкіна Олена Вячеславівна - Національний університет «Львівська політехніка»

Пашкевич Марина Сергіївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Усатенко Ольга Володимирівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Чуріканова Олена Юріївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Бардась Артем Володимирович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Бойченко Микола Вікторович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Трифонова Олена Василівна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Швець Василь Якович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Красовська Олена Юріївна - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Касян Сергій Якович - Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Петруня Юрій Євгенович - Університет митної справи та фінансів


ВипускиРубрикиАвториКлючові слова

Стаття

Випуск:2025 №2 (90)
Рубрика:Фiнанси, облік та оподаткування
УДК:336.225.621.11:334.726(477)
DOI:https://doi.org/10.33271/ebdut/90.141
Мова статті:Українська
Сторінки:141-148
Заголовок:Місце контролю серед передумов оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній в Україні
Автори:Гуцаленко Л. В., Національний університет біоресурсів і природокористування України,
Трохимець Б. В., Національний університет біоресурсів і природокористування України
Анотація:Методологія дослідження. Результати отримані за рахунок застосування методів: системний – під час розгляду концепції контрольованих іноземних компаній як цілісного явища, яке впливає на формування податкових зобов’язань; аналізу – при розгляді законодавчих положень, які визначають подання контрольованих іноземних компаній та характеризують його окремі елементи (іноземна компанія, резидент України – контролер, відносини контролю); порівняльно-правовий – при порівнянні положень Кроку 3 Плану BEPS та положень Податкового кодексу України про контрольовані іноземні компанії, а також порівнянні різних редакцій Податкового кодексу України; синтез – при узагальненні окремих елементів контролю для подальшого формування практичних висновків. Результати. Проведено аналіз елементу контроль як ключової умови для визнання іноземної компанії контрольованою у контексті українського податкового законодавства. Детально розглянуто юридичний та фактичний види контролю, які використовуються для встановлення статусу контрольованої іноземної компанії. Встановлено, що в українському законодавстві імплементовано ознаки юридичного (через частку володіння), фактичного (через поведінкові та організаційні критерії), а також частково економічного контролю (через права на отриманні прибутку та активів). Виявлено окремі неузгодженості норм Податкового кодексу України, зокрема щодо різних підходів до порогових значень частки володіння для встановлення юридичного (та економічного) контролю. Наголошено на необхідності доопрацювання чинного законодавства для усунення суперечностей та запобігання податковим зловживанням. Підкреслено важливість чіткої регламентації ознак контролю з метою ефективного оподаткування прибутку контрольованих операцій та запобігання ухиленню від податків. Новизна. Всебічно досліджено поняття контролю як ключової передумови для визнання іноземної юридичної особи контрольованою згідно з податковим законодавством України, з урахуванням міжнародного досвіду та положень Плану дій BEPS. Уперше системно проаналізовано юридичний, фактичний та економічний контроль як складові комплексного підходу до визначення контролю. Виявлено прогалини та суперечності в чинному законодавстві, запропоновано напрями до його вдосконалення. Практична значущість. Розроблено рекомендації для усунення неузгодженостей у податковому законодавстві України, які покликані усунути прогалини у критеріях встановлення контролю резидентів України над іноземними компаніями як ключової передумови оподаткування прибутку таких компаній в Україні. 
Ключові слова:Контрольована іноземна компанія, Оподаткування прибутку, Компаніянерезидент, План ВЕРS, Міжнародне оподаткування
Файл статті:EV20252_141-148.pdf
Література:
  • 1. Zakon Ukrainy Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi. vid 16.01.2020 466-IKh. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy (VVR), 2020, № 32, st.227. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.
  • 2. KIK-podatok-2021: shcho potribno znaty vzhe zaraz podatkovomu yurystu. Zakonodavstvo LIGA360. Retrieved from https://zakon-pro.ligazakon.net/document/FZ002194?land=UA&context=UA.
  • 3. Melnychenko, R.V. (2020). Podatkovyi kontrol transfertnoho tsinoutvorennia: pravovi zasady Kyiv: Kyivskyi natsionalnyi torhivelno-ekonomichnyi universytet.
  • 4. 58 tysiach zvitiv podano pro kontrolovani inozemni kompanii: yaka heohrafiia reiestratsii KIK ta skilky splatiat podatkiv. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Retrieved from https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/894493.html .
  • 5. Zakon Ukrainy «Podatkovyi kodeks Ukrainy» vid 02.12.2010 2755-VI. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy (VVR), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17, st.112. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.
  • 6. Analitychna zapyska Shchodo protydii prykhovanomu vidplyvu kapitalu z Ukrainy cherez kontrolovani inozemni kompanii. Retrieved from https://niss.gov.ua/doslidzhennya/ekonomika/schodo-protidii-prikhovanomu-vidplivu-kapitalu-z-ukraini-cherez .
  • 7. OECD, Designing Effective Controlled Foreign Companies Rules. Action 3-2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing. Paris, 2015. Retrieved from https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publica-tions/reports/2015/10/designing-effective-controlled-foreign-company-rules-action-3-2015-final-report_g1g58ce1/9789264241152-en.pdf
  • 8. Bazov, V.P. (2020). Kontrolovani inozemni kompanii (CFC/KIK): poniattia ta pryntsypy opodatkuvannia. Slovo Natsionalnoi shkoly suddiv Ukrainy, 110-119. DOI 10.37566/2707-6849-2020-4(33)-9
  • 9. Proiekt Zakonu 8137 Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia opodatkuvannia kontrolovanykh inozemnykh kompanii vid 19.10.2022. Retrieved from https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/40683.
  • 10. Dmytryk, O.O., Mikriukov, A.O. (2022). Kontrolovana inozemna kompaniia yak platnyk podatkiv: deiaki dyskusiini aspekty vyznachennia poniattia. Ekonomichna teoriia ta pravo, 4(55), 36-55. DOI: https://doi.org/10.31359/241155842023554-36.
  • 11. Ukraina uspishno zdiisnyla pershyi mizhnarodnyi avtomatychnyi obmin informatsiieiu pro finansovi rakhunky: Ministerstvo finansiv Ukrainy. Retrieved from https://mof.gov.ua/uk/news/ukraina_uspishno_zdiisnila_pershii_mizhnarodnii_avtomatichnii_obmin_informatsiieiu_pro_finansovi_rakhunki-4813.
  • 12. Q&A z DPS: Zapovniuiemo KIK zvitnist bez shtrafiv. YouTube. Videodani. Retrieved from https://www.youtube.com/watch?v=gzyDYgFt27Q&list=PLaCV60PYLgslpJVKvYSgnHI-4McYTTui3&index=10.
  • 13. Nazarova, H. (2023). IMPLEMENTATION OF THE BEPS CONTROL PLAN IN UKRAINE: CURRENT STATUS AND DEVELOPMENT PROSPECTS. European Science, 3(sge20-03), 7-57. https://doi.org/10.30890/2709-2313.2023-20-03-003.

Науковий журнал визнає можливість використання інструментів штучного інтелекту (ШІ) та цифрових технологій як допоміжних засобів у процесі підготовки наукових публікацій за умови дотримання принципів академічної доброчесності, прозорості та відповідальності авторів. Використання ШІ не звільняє авторів від відповідальності за оригінальність, достовірність і наукову коректність поданих матеріалів.

ДОПУСТИМІ СФЕРИ ВИКОРИСТАННЯ ШТУЧНОГО ІНТЕЛЕКТУ. Автори можуть використовувати інструменти ШІ виключно як допоміжний інструмент для:

  • мовного редагування та стилістичного покращення тексту без зміни наукового змісту;
  • перекладу текстів;
  • підготовки структури рукопису або узагальнення власних авторських матеріалів;
  • технічного форматування тексту відповідно до вимог журналу.
У разі використання ШІ автор зобов’язаний зазначити це у розділі «Подяки» або «Примітки» статті. Формує декларацію GAIDeT за посиланням https://panbibliotekar.github.io/gaidet-declaration/index-uk.html

НЕДОПУСТИМІ СФЕРИ ЗАСТОСУВАННЯ ШТУЧНОГО ІНТЕЛЕКТУ. З метою збереження наукової доброчесності забороняється використання ШІ для:

  • Створення основного наукового змісту статті, включаючи формулювання гіпотез, наукових висновків, теоретичних положень та результатів дослідження.
  • Генерації або фальсифікації емпіричних даних, результатів розрахунків, статистичних вибірок, експериментальних результатів або кейсів.
  • Імітації авторства, зокрема подання матеріалів, повністю або переважно згенерованих ШІ, як власного наукового доробку.
  • Маніпулювання бібліографічними джерелами, включаючи створення фіктивних або некоректних посилань, DOI, назв журналів чи авторів.
  • Автоматизованого написання рецензій або редакційних висновків, а також участі ШІ у процесі прийняття редакційних рішень.
  • Прихованого використання ШІ, без відповідного розкриття інформації про його застосування.

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ТА САНКЦІЇ. У разі виявлення порушень політики використання ШІ редакція залишає за собою право:

  • відхилити рукопис на будь-якому етапі розгляду;
  • відкликати вже опубліковану статтю;
  • повідомити установу, яку представляє автор;
  • тимчасово або постійно обмежити можливість подальших публікацій у журналі.

Редакція залишає за собою право оновлювати цю політику відповідно до розвитку технологій та міжнародних стандартів публікаційної етики.

Air Force 1

Редакційна політика наукового журналу «Економічний вісник Дніпровської політехніки»

Журнал «Економічний вісник Дніпровської політехніки» (Попередня назва - «Економічний вісник національного гірничого університету») засновано у 2003 році Національним гірничим університетом та Інститутом економіки промисловості Національної Академії наук України як видання, що спрямоване на висвітлення проблем та пріоритетних напрямків розвитку економічного механізму забезпечення ефективного використання виробничого і підприємницького потенціалу гірничовидобувних та гірничозбагачувальних підприємств. Разом із зміною траекторії соціально-економічного розвитку суспільства змінювався й університет, поступово набуваючи багатогалузевої спрямованості та перетворюючись на потужний науково-освітній центр країни – Національний технічний університет «Дніпровська політехніка».

Ці зміни позначилися й на наукових виданнях – «Економічний вісник Дніпровської політехніки» став багатопрофільним журналом, що публікує результати наукових досліджень загальної економічної спрямованості в таких сферах, як: економічна теорія, економіка регіонів, економіка промисловості, економіка підприємства, фінансовий ринок, фінанси галузі та підприємства, економіка природокористування, економіко-математичні методи прийняття управлінських рішень, менеджмент, маркетинг та розвиток економічної освіти. Напрями, за якими здійснюється публікація статей, підтримуються високим рівнем кваліфікації науковців – співробітників університету та Інституту промисловості, які є фундаторами відомих в Україні наукових шкіл. Метою журналу «Економічний вісник Дніпровської політехніки» в сучасних умовах є сприяння оприлюдненню та поширенню серед науковців результатів наукових досліджень, обмін науковими ідеями та надання інформаційного простору для дискусійного обговорення нових ідей та теорій. Досягнення цієї мети забезпечується відповідною редакційною політикою видання, головними принципами якої є:

  • забезпечення вільного безкоштовного доступу користувачів до контенту журналу згідно з Budapest Open Access Initiative щодо видань відкритого доступу;
  • систематична робота з включення журналу в міжнародні електронні бібліотеки, каталоги та наукометричні бази задля підвищення ступеню присутності видання у світовому науковому інформаційному просторі, зростання рейтингу журналу та індексів цитування його авторів;
  • надання представникам наукової спільноти рівних можливостей для публікації результатів своїх досліджень та їх вільного поширення, що базуються на дотриманні етичних вимог до наукових публікацій: об’єктивності та неупередженості у відборі статей для публікації, високій вимогливості до якості наукових досліджень та недопущенні проявів порушення авторських прав.

Завдання наукового видання є:

  • Забезпечення публікації результатів актуальних наукових досліджень у сфері економічної теорії, економіки промисловості, економіки підприємства, регіональної економіки, фінансів, менеджменту, маркетингу та суміжних економічних дисциплін з урахуванням сучасних викликів соціально-економічного розвитку.
  • Формування відкритого наукового комунікаційного простору для обміну ідеями, науковими підходами та результатами досліджень між вітчизняними й зарубіжними науковцями, викладачами, докторантами та практиками.
  • Сприяння розвитку наукових шкіл Національного технічного університету «Дніпровська політехніка» та Інституту економіки промисловості НАН України, а також інтеграції їх наукових результатів у загальноукраїнський та міжнародний науковий простір.
  • Підвищення якості наукових публікацій шляхом упровадження прозорих процедур рецензування, дотримання принципів академічної доброчесності, об’єктивності та неупередженості редакційних рішень.
  • Розширення міжнародної наукової присутності журналу через системну роботу з включення видання до міжнародних наукометричних баз, електронних бібліотек і наукових каталогів, що сприятиме зростанню цитованості опублікованих робіт. Забезпечення рівного доступу авторів до публікаційних можливостей, незалежно від наукової установи, країни походження чи наукового статусу, за умови відповідності матеріалів встановленим науковим і етичним стандартам.
  • Популяризація результатів економічних досліджень, орієнтованих на практичне застосування, зокрема у сфері розвитку промислових підприємств, фінансових ринків, управління економічними системами та економічної освіти.
  • Підтримка молодих науковців шляхом створення сприятливих умов для оприлюднення результатів їхніх досліджень та інтеграції у професійну наукову спільноту.